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初级会计《经济法基础》企业所得税应纳税所得额《初级会计实务》制造费用

发布时间:2020-08-05浏览: 17

一、2020年初级会计《经济法基础》知识点:企业所得税应纳税所得额——税前扣
 
1. 与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
 
【提示】增值税属于价外税,在应纳税所得额中不得扣除。
 
2. 特殊扣除项目
 
(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
 
(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。
 
(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
 
(4)社会保险费。
 
【提示】企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
 
(5)借款费用。
 
【提示】企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
 
(6)公益性捐赠----不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分准予在以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
 
【提示】公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门的捐赠,企业直接对外捐赠不可以扣除。
 
(7)业务招待费----按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。
 
【提示】一般企业:销售(营业)收入额=“主营业务收入”+“其他业务收入”+视同销售收入。
 
(8)广告费和业务宣传费----除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
 
【提示】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业,扣除比例为30%。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除,了解初级会计职称知识请关注走资儿教育!
 
二、2020年初级会计《初级会计实务》知识点:制造费用
 
▍制造费用的归集和分配
 
制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,在月末,应按照一定的方法将通过“制造费用”科目归集的制造费用从贷方分配转入有关成本计算对象。制造费用的分配公式:
 
制造费用分配率=制造费用总额/各产品分配标准之和(如,产品生产工时总数或生产工人定额工时总数、生产工人工资总和、机器工时总数、产品计划产量的定额工时总数)
 
某产品应分配的制造费用=该种产品分配标准×制造费用分配率
 
制造费用分配计入产品成本的方法常用的有:
 
生产工人工时比例法
 
机器工时比例法
 
生产工人工资比例分配法
 
按年度计划分配率分配法
 
制造费用的分配方法一经确定,不应随意变更。

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